股利所得該合併或分開計稅 專家建議留意4要點

台股平均殖利率約 4%，穩健型投資人推崇存股收息。證券業者提醒，今年報稅時股利雖可採合併計稅或分開計稅二擇一，但高所得者採分開計稅不一定有利，必須留意 4 大要點。

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，個人居住者股東，自 2018 年起獲配股利，報稅方式可就合併計稅或分開計稅兩方式中擇優適用。採合併計稅者，適用累計稅率，另按股利所得的 8.5% 計算可抵減稅額，每一申報戶以新台幣 8 萬元為限，可用以抵減其應納稅額。

至於採分開計稅者，股利所得按 28% 的固定稅率分開計稅，再與其他各類所得計算的應納稅額合併報繳。

陳秋蘭表示，採合併計稅者須注意兩要點，首先，所得總額可以減除免稅額、扣除額或者基本生活費差額等項，因此股利所得稅率可能低至 0%，也可能高至 40%，差異極大。

其次，以限額 8 萬元的鼓勵抵減稅額來說，除以 8.5% 後得出 94 萬 1171 元，意即股利在 94 萬 1171 元以內，都可以享有抵減稅額，但超過這個金額的股利，就無法帶來更多的可抵減稅額，因此存股族需注意自己去年領到的股利有多少。

另外，陳秋蘭表示，若採分開計稅，也有兩點需注意，首先，採分開計稅者不能享受最高 8 萬元的可抵減稅額；其次，分開計稅是以股利總數乘上 28% 固定稅率，不管領多少股利，都須繳 28% 的稅，綜所稅中的免稅額、各項扣除額等，都不能拿來作為減項。

這代表，如果納稅義務人的所有扣免額，減除股利以外的所得後還有剩餘，也不能拿來作為股利所得的減項，也就浪費了。

富邦證券提醒，稅率 20% 以下者，一般採合併計稅較有利。但對高稅率的家庭來說就不一定。例如適用稅率為 30% 者的股利，若享有 8.5% 的可抵減稅額，或部分股利在累進稅率計算時課在較低稅率，那就是合併計稅有利。

至於綜所稅稅率級距達 40% 的民眾，乍看之下似乎該採分開計稅，但除了累進稅率的利益，現行夫妻報稅的方式除合併總所得計算稅額外，還可以就一方薪資或所得來分開計稅，再與他方所得計稅結果合併報繳，所得可以拆分成兩組來計算，未必雙方都是 40% 的稅率。因此以家戶總所得或總股利的數字來判斷未必精準，不同的所得類別或數字會影響判斷的結果。

（新聞資料來源 : 中央社）